远程办公与国际税务：2025年法律关键点
跨国远程办公的兴起引发了一个具有重大法律与税务意义的讨论：当劳动服务在另一国家完成时，劳动者与企业应当在哪里纳税？截至2025年，这一问题仍是跨国公司、数字初创企业以及远程工作的专业人士所面临的最复杂挑战之一。
国际远程办公的主要税务问题
- 自然人税务居民身份：根据《35/2006号个人所得税法》（西班牙）第9条，若个人在一个自然年度内在西班牙境内停留超过183天，或其经济利益中心位于西班牙，则被视为西班牙税务居民。如果劳动者迁往他国，即使其仍与西班牙企业保持合同关系，也可能因此改变其税务居民身份。
- 企业常设机构风险：在他国进行远程办公，可能导致该企业被视为在该国拥有 “常设机构”，依据《经合组织税收协定范本》第5条及双边避免双重征税协定的相关规定。
这意味着企业可能需在该国就部分利润纳税。
- 国际双重征税：从另一国家提供劳动服务可能导致原籍国与工作地国双方均主张征税权。解决方案是适用《避免双重征税协定》（CDI），西班牙与大多数国家均已签署此类协定。
- 社会保障：被派往国外的远程工作者必须遵守欧盟协调法规（《(CE)第883/2004号条例》）及双边社会保障协定。在许多情况下，需办理A1表格以证明适用的社会保障法律体系。
适用立法与法律依据
- 《35/2006号个人所得税法》（西班牙）——第9条：税务居民身份。
- 《27/2014号公司税法》（西班牙）——关于常设机构的规定。
- 《避免双重征税协定》（CDI）——基于《经合组织税收协定范本》第15条，涉及受雇劳动所得。
- 《(CE)第883/2004号条例》——欧盟社会保障体系的协调规则。
- 与欧盟以外国家（如美国、墨西哥、阿根廷）签署的双边社会保障协定。
- 《经合组织2017年税收协定范本》及2021年更新的《评注》——国际税收的主要参考文件。
实务建议
对于远程工作的劳动者：
- 按“183天标准”审查自身的税务居民身份。
- 查询西班牙与工作所在国之间是否存在《避免双重征税协定》。
- 申请税务居民证明，以避免被错误预扣税款。
对于企业：
- 评估员工在国外远程办公是否可能导致形成常设机构。
- 审查劳动合同，明确劳动服务地点及其税务影响。
- 在批准跨国远程办公前，与国际税务及人力资源顾问进行协调。
结论
国际远程办公已从一项临时措施，转变为一种常见的服务提供方式。截至2025年，劳动者与企业都必须了解其税务及社会保障方面的影响，以避免双重征税、处罚或额外成本等风险。关键在于——基于国家法、欧盟法与国际协定的预防性税务规划。
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