Tributació de Ciutadans Estrangers amb Residència de Llarga Durada a Espanya i Rendes Procedents dels països d'Origen
1. Residència Fiscal a Espanya
La residència fiscal es determina principalment segons la Llei de l'IRPF (Llei 35/2006):
- Romandre més de 183 dies durant l'any natural en territori espanyol.
- Tenir a Espanya el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econòmics.
- El seu cònjuge i fills menors resideixen habitualment a Espanya (excepte prova en contra).
Tenir residència de llarga durada a Espanya i viure habitualment aquí implica, en la majoria dels casos, que ser considerat resident fiscal.
2. Principi de Renda Mundial
Una vegada considerat resident fiscal a Espanya, el ciutadà està subjecte al principi d'imposició per renda mundial, és a dir:
Ha de tributar a Espanya per tots els seus ingressos obtinguts tant a Espanya com a l'estranger.
3. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
Totes les rendes de font estrangera han de declarar-se: salaris, dividends, interessos, lloguers, activitats econòmiques i guanys patrimonials.
S'integren en la declaració de l'IRPF aplicant els tipus progressius de gravamen segons la naturalesa de la renda.
4. Tractat de Doble Imposició
Espanya té signats convenis per a evitar la doble imposició amb nombrosos països.
Quan una persona obté rendes a l'estranger, aquest país pot retenir impostos sobre aquests guanys.
Posteriorment, aquestes rendes han de declarar-se a Espanya.
Gràcies al conveni, es permet aplicar una deducció pels impostos ja pagats al país d'origen. Això evita que el contribuent tributi dues vegades pels mateixos ingressos.
5. Obligacions Formals i Declaracions Informatives
5.1. Model 100 - Declaració de l'IRPF: obligatori si se superen els mínims establerts.
5.2. Model 720 - Declaració de Béns a l'Estranger: obligatori si existeixen béns a l'estranger per més de 50.000€.
La seva omissió pot implicar sancions severes.
6. Documentació i Proves
És essencial disposar de:
- Certificats d'impostos pagats en altres països
- Traduccions jurades.
- Justificants bancaris i altres documents rellevants.
7. Riscos i Sancions
No declarar ingressos de l'estranger pot considerar-se infracció greu o delicte fiscal si se superen els 120.000€.
El Model 720 comporta sancions si no es presenta estant obligat.
8. Recomanacions Finals
- Verificar anualment la situació fiscal.
- Declarar totes les rendes estrangeres.
- Sol·licitar assistència a un assessor fiscal.
- Presentar l'IRPF i Model 720 dins del termini i en la forma escaient.
| RealDecreoLey 5 2004 IRPF consolidado 2025 | 364 KB |
